Verrechnungspreise: die Transaktionsmatrix in 30 Tagen.

Eine strukturierte, tabellarische Übersicht der grenzüberschreitenden Geschäftsvorfälle mit nahestehenden Personen und Betriebsstätten. Seit dem 1. Januar 2025 ist sie eigener Bestandteil der Aufzeichnungspflicht nach § 90 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO.

Die Finanzverwaltung hat ihre Bestandteile im Merkblatt vom 2. April 2025 (GZ IV B 3 - S 0225/00019/004/009) beschrieben und mit Beispielen erläutert.

Wir bauen sie aus Ihren Buchhaltungs- und Vertragsdaten auf und schreiben sie jährlich fort.

Mit der Bekanntgabe der Prüfungsanordnung – nicht mit einer Anforderung der Unterlagen. § 90 Abs. 4 Satz 3 AO verlangt die Vorlage ausdrücklich ohne gesondertes Verlangen.

Wer auf ein Anschreiben wartet, verliert damit den gesamten Monat.

Schicken Sie uns die Prüfungsanordnung, sobald sie eingeht – wir übernehmen von da an die Fristenüberwachung und die Vorlage.

Nein. Ohne Aufforderung vorzulegen sind nur die Transaktionsmatrix, die Stammdokumentation und die Aufzeichnungen über außergewöhnliche Geschäftsvorfälle.

Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation kann die Finanzbehörde jederzeit anfordern; dann gilt wieder eine Frist von 30 Tagen.

Nach Auffassung der Finanzverwaltung ja, soweit eine im Jahr 2025 oder später bekanntgegebene Prüfungsanordnung auch frühere Zeiträume umfasst.

Das ist der praktisch schwierigste Punkt: Für abgeschlossene Jahre müssen die Daten nachträglich aus Buchhaltung und Verträgen zusammengeführt werden.

Diese Rekonstruktion übernehmen wir – sie ist der aufwendigste Teil und der Grund, früh anzufangen statt unter Frist.

Ab einem Umsatz von 100 Millionen Euro im vorangegangenen Wirtschaftsjahr, wenn das Unternehmen Teil einer multinationalen Unternehmensgruppe ist (§ 90 Abs. 3 AO).

Unterhalb dieser Schwelle bleibt es bei Transaktionsmatrix, Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation. Alle drei erstellen wir, die Stammdokumentation ab Erreichen der Schwelle.

Die Dokumentation der Gruppe hilft, sie genügt aber nicht. Deutschland verlangt die Aufzeichnungen von der deutschen Gesellschaft, und zwar für deren eigene Geschäftsvorfälle. Praktisch teilt sich die Arbeit so auf:

• Die Stammdokumentation beschreibt die Gruppe und ihre Verrechnungspreissystematik. Sie kommt üblicherweise aus der Konzernzentrale und lässt sich übernehmen – ab 100 Millionen Euro Umsatz der deutschen Gesellschaft (§ 90 Abs. 3 AO).
• Die Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation ist der deutsche Teil: Welche Leistungen fließen zwischen Paris und der deutschen Einheit, zu welchen Bedingungen, nach welcher Methode, mit welchem Fremdvergleich. Diesen Teil kann die Zentrale nicht mitliefern, weil er die deutsche Perspektive einnimmt.
• Die Transaktionsmatrix listet genau diese Vorfälle strukturiert auf.

Der Punkt, an dem französische Gruppen regelmäßig auflaufen, ist die Sprache. Nach § 2 Abs. 5 GAufzV sind die Aufzeichnungen grundsätzlich in deutscher Sprache zu erstellen. Die Finanzbehörde kann auf Antrag Abweichungen zulassen – der Antrag ist vor Anfertigung der Aufzeichnungen zu stellen oder spätestens unverzüglich, nachdem die Behörde sie angefordert hat. Erforderliche Übersetzungen von Verträgen und ähnlichen Dokumenten gehören dabei zu den Aufzeichnungen.

Ein Masterfile auf Englisch oder Französisch ist also nicht von selbst ausreichend. Wer den Antrag erst im Prüfungsverfahren stellt, muss ihn zusätzlich zur 30-Tage-Frist bearbeiten.

Wir stellen den Sprachantrag, übernehmen die Stammdokumentation der Gruppe und erstellen den deutschen Teil – auf Deutsch, abgestimmt mit Ihrer Zentrale.

Ja. Nach § 6 GAufzV gelten die Aufzeichnungspflichten als erfüllt, wenn die Entgelte für Warenlieferungen an nahestehende Personen 6 Millionen Euro und die Vergütungen für sonstige Leistungen 600.000 Euro im Wirtschaftsjahr nicht übersteigen.

Auskunfts- und Vorlagepflichten bleiben davon unberührt – und verbundene Unternehmen werden für die Berechnung zusammengerechnet. Wir prüfen jährlich, ob Sie die Grenzen noch einhalten, denn ihre Überschreitung wirkt ab dem Folgejahr.

Bei nicht oder unverwertbar vorgelegten Aufzeichnungen und bei fehlender Transaktionsmatrix ist ein Zuschlag von 5.000 Euro festzusetzen (§ 162 Abs. 4 Satz 1 AO). Ergibt sich ein Mehrbetrag der Einkünfte über 5.000 Euro, beträgt der Zuschlag mindestens 5 und höchstens 10 Prozent davon.

Werden verwertbare Aufzeichnungen verspätet vorgelegt, sind es mindestens 100 Euro für jeden vollen Tag der Fristüberschreitung, höchstens 1.000.000 Euro. Bei entschuldbarer oder nur geringfügig verschuldeter Verletzung soll von einem Zuschlag abgesehen werden.

Lässt sich die Frist nicht halten, stellen wir den Antrag auf Verlängerung – in begründeten Einzelfällen ist sie verlängerbar (§ 90 Abs. 4 AO).

§ 3 GAufzV nennt insbesondere den Abschluss und die Änderung langfristiger Verträge mit erheblichen Auswirkungen auf die Einkünfte, Vermögensübertragungen im Zuge von Umstrukturierungen, die Übertragung von Wirtschaftsgütern bei wesentlichen Funktions- und Risikoänderungen, Geschäftsvorfälle im Zusammenhang mit einer erheblichen Änderung der Geschäftsstrategie sowie den Abschluss von Umlageverträgen.

Diese Aufzeichnungen sind zeitnah zu erstellen, also innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf des Wirtschaftsjahres. Sagen Sie uns Bescheid, sobald ein solcher Vorgang ansteht – die Sechsmonatsfrist läuft unabhängig von jeder Prüfung.

Datierte Einordnungen stehen unter Aktuelles, etwa der Beitrag zu den neuen Pflichten bei der Verrechnungspreisdokumentation.

Die laufende Betreuung – Transaktionsmatrix, Dokumentation und Begleitung der Prüfung – beschreibt Advisory & Cross-border.